5 Preguntas que se hacen los nuevos Contribuyentes Especiales (2024)

En este artículo respondemos las 5 preguntas que se hacen todos los nuevos Contribuyentes Especiales.

1. ¿Por qué me está pasando esto?

Para ser designado Contribuyente Especial, y tu domicilio está fuera de la Región Capital, es necesario que en tu negocio cumpla con una de estas dos condiciones:

Tener ingresos brutos iguales o superiores a 30.000 veces la Moneda de Mayor Valor publicada por el Banco Central de Venezuela en el período fiscal anual anterior. En Marzo de 2022 esto supone haber tenido INGRESOS iguales o superiores a TREINTA MIL EUROS (EUR 30.000,00) siendo que el Euro suele ser la moneda que la Administración Tributaria ha asumido como la de mayor valor.

Haber declarado ventas o prestaciones de servicio iguales a veces la Moneda de Mayor Valor publicada por el Banco Central de Venezuela en al menos en uno de los seis meses anteriores a la designación como Sujeto Pasivo Especial. Por ejemplo, el SENIAT podría designarte Contribuyente Especial en Julio de 2022, si en una de tus declaraciones de IVA entre Enero 2022 – Junio 2022 declaraste ventas por un monto igual o mayor a DOS MIL QUINIENTOS EUROS (EUR 2.500,00)

Esas condiciones las establece la Providencia SNAT/2023/00005 [ ¡Descarga aquí! ]

Si bien, estas condiciones ajustadas a la Moneda de Mayor Valor, en vez de la Unidad Tributaria, representan un avance respecto de la situación anterior, esto no evita que los pequeños negocios sean designados Sujetos Pasivos Especiales, dado que un negocio que tenga ventas equivalentes a EUR 84,00 diarios puede recibir esta calificación.

Ten presente que el indicador para ser caliicado se basa en las ventas, ingresos brutos, y no en las ganancias.

Al explicar esto a uno de nuestros clientes nos comentó: «Si todos somos especiales, entonces nadie va a ser especial«. Esta es, en palabras sencillas, la mejor manera de ejemplificar cómo se ha desvirtuado el Régimen de Contribuyentes Especiales en Venezuela pues esta clasificación, en sus inicios, atendía a la capacidad contributiva de las empresas y ahora se designan cada vez másSujetos Pasivos Especiales de contribuyentessin la capacidad técnica, operativa o administrativa de asumir los costos y procesos asociados con esta calificación.

2. Ahora que soy Contribuyente Especial ¿Qué ha cambiado para mi negocio?

En general, estos son los grandes cambios que se asocian a la designación como Sujeto Pasivo Especial

División de Contribuyentes Especiales: En adelante todos tus asuntos en el SENIAT deberás tratarlos en la División de Contribuyentes Especiales.

IVA Quincenal: Cambia el período de declaración del IVA y pasa de mensual a quincenal, esto hará que debas ajustar tus sistemas y modificar los libros auxiliares del IVA. Lee aquí

Agente de Retención del IVA: A partir de la designación como Contribuyente Especial deberás retener el 75% o 100% del IVA a tus proveedores en cada compra que realices. Esas retenciones se enteran y pagan quincenalmente de acuerdo a lo establecido en el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales. Esto lo miras en detalle en la Providencia 0049 [ clic aquí ]

Anticipos de ISLR quincenales. Dejas de hacer la declaración estimada de rentas y ahora pasas a pagar un anticipo de ISLR quincenal equivalente al 1% de los ingresos brutos de acuerdo con lo registrado en la declaración de IVA.

Exclusión del Ajuste por Inflación Fiscal: Instaurado en 1991 en la LISLR, el Ajuste por Inflación Fiscal permite reconocer los efectos de la inflación sobre el patrimonio de los contribuyentes, evitando que tributen sobre valores nominales que no representan un enriquecimiento real de la entidad. En la reforma de la Ley de ISLR realizada en 2015 se excluyó a los Sujetos Pasivos Especiales del Ajuste por Inflación Fiscal, esto afecta la determinación del ISLR a pagar porque desconoce los efectos que tiene la inflación en los resultados de la empresa.

Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras: El IGTF comenzó a regir en Febrero de 2016 y es un impuesto que va más allá del débito bancario porque afecta a las transacciones que realices en efectivo y en especies. Las transacciones que se realizan por medios distintos de los electrónicos también se enteran y pagan quincenalmente. Lee más sobre el IGTF aquí

Impuesto a los Grandes Patrimonios: Este impuesto se declara entre Octubre y Noviembre de cada año de acuerdo al Calendario de Obligaciones de Sujetos Pasivos Especiales. Estan obligados los contribuyentes con patrimonio mayor o igual a 150 millones de Unidades Tributarias.

Sanciones Aumentadas: De acuerdo con lo establecido en el Código Orgánico Tributario en su Art. 108 los incumplimientos de Deberes Formales por parte de los Contribuyentes Especiales tendrán un incremento de 200% en la sanción.

Calendario de Obligaciones de Sujetos Pasivos Especiales: Este calendario va a marcar tus días, pues te indica según el RIF cuando debes pagar IVA, Retenciones de ISLR, Retenciones de IVA, IGTF e Impuesto Sobre La Renta.Para ver el calendario ¡clic aquí!

3. ¿Qué pasa con mi declaración de Impuesto Sobre la Renta si me califican SPE durante mi período de cierre fiscal?

Tu declaración de ISLR deberá realizarse considerando el Ajuste por Inflación Fiscal porque corresponde al ejercicio anterior a la fecha de tu calificación como Sujeto Pasivo Especial.

A partir del momento en que recibes la Providencia Administrativa donde el SENIAT te designa Contribuyente Especial pasas a regirte por el Calendario de Obligaciones de Sujetos Pasivos Especiales. En Noviembre 2016, cuando se publicó el calendario, notamos cómo se adelantaron las fechas de pago para todos los contribuyentes especiales.

Como la administración tributaria continuó realizando calificaciones de Sujetos Pasivos Especiales durante el cierre fiscal, nos encontramos casos de contribuyentes que han sido calificados muy cerca de la fecha de pago del tributo de acuerdo con el calendario o, de plano con posterioridad a la fecha en la que debían pagar. ¿Es un enredo? ¡Sí, lo es! Si te calificaron en Febrero, por ejemplo y de acuerdo a tuRIF debiste pagar ISLR en Enero ¿qué debes hacer? Nuestra recomendación, busca un asesor tributario para que estudie tu caso y encuentren soluciones ajustadas a derecho.

4. ¿Cuáles son los desafíos para mi negocio?

Cada empresa es distinta, aunque en general hemos encontrado que estos retos son comunes para todos los negocios que pasan de ser Contribuyentes Ordinarios a Especiales.

Incremento del trabajo administrativo debido al régimen de Retenciones de IVA, IGTF, cumplimiento del calendario y obligación de realizar los pagos en la Banca Pública.

Impacto en el flujo del efectivo, organización del trabajo y procedimientos de compras.

El área administrativa / fiscal estará en necesidad de aprender sobre la marcha y de forma acelerada.

5. ¿Qué puedo hacer?

Mientras la empresa exista no es posible dejar de ser Contribuyente Especial. Ejercer un Recurso Administrativo contra la designación no suspenderá sus efectos y sólo procederá si no cumples con las condiciones establecidas en la Providencia 0685. Lamentablemente la designación depende de los ingresos brutos y no de la rentabilidad de tus operaciones y ya te explicamos los efectos de la combinación inflación – valor de la Unidad Tributaria. Así las cosas, para afrontar el reto de ser Sujeto Pasivo Especial te recomendamos lo siguiente:

Organízate: La organización administrativa, financiera, contable y tributaria son claves para cumplir con las obligaciones como Sujeto Pasivo Especial y controlar el impacto que tiene sobre el flujo del efectivo en tu empresa.

Asesórate: El régimen de Sujetos Pasivos Especiales está lleno de detalles. Contar con asesores con sólida experiencia tributaria es indispensable.

Fórmate: Ante la duda, investiga y estudia. Uno de los mayores retos es el aprendizaje acelerado y sobre la marcha. Invierte en formación para ti y para tu equipo.

Entrada actualizada el 22 de Marzo de 2023

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